淺談跟蹤審計

及其方法

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       目前，工程跟蹤審計是社會審計領域中剛剛萌芽的新業態 。由于其自身的行業定位和行業特點的關系，導致其具有以下特點：

       1、有別于審計局的傳統工程審計。不具備強制性。

       2、涉及了工程、審計、造價、財務等等10來個專業的知識，專業面寬泛。

       3、由于是跟蹤審計，往往是涵蓋了整個項目的建設周期，時間跨度長。

       鑒于該業務存在上述特點，宏正審計在該業務板塊做了一系列科學的工作部署和形成了有效的開展機制。本文僅就施工階段的跟蹤審計，也是有別于傳統審計和其他審計機構的審計方式-----逆向審計，通過以點帶面的方式闡述逆向審計的優勢以及其存在的價值。     

       逆向審計——跟蹤審計（施工部分）的工作重點。逆向審計即為從施工現場做切入點，通過一個中心、八個方面的現場審查，找出審計風險點并給出科學的解決方案。

       以工藝、工法為中心。根據專業的知識和豐富的行業經驗，根據該工程的特點，從有風險點的工藝、工法為切入點，細致尋找實施的每一個環節，從而找出風險源。

八個方面

安全

       核查安措費落實情況。針對重點，著力審查是否出現資料與現場不吻合，費用與投入脫節的情況。

質量

       按照施工規范、驗收規范的標準檢查工程實體質量。檢查試驗的真實情況。如：道路恢復的施工階段，重點抽檢壓實度試驗的真實性，客觀性，取點是否有代表性，是否存在人為指點試驗，是否存在現場試驗數據不真實，是否存在實驗報告數據與現場試驗檢數據不一致。實際操作與方案是否一致。

物資

       檢查物資采購臺賬、出入庫臺賬、以及對應的發票，對應的圖紙工程量，清單工程量。做三量對比分析，是否存在畸形偏差的情況。

變更

       正查變更簽證制度、辦法是否齊備、是否科學、過程資料是否齊全，尤其是從發起變更申請開始至變更材料完善的整個過程，是否有各個階段的影像資料。逆查變更，主要是審查變更工程量、分包工程量、鎖定材料采購臺賬、出入庫臺賬、材料消耗臺賬中，做清單量與變更施工期間相對應時間段的材料消耗的對比分析。這三者之間的邏輯關系是否相對應。

機械

       查機械臺賬數量、實際投入數量、施組投入數量三者的差異。

分包、經濟分析

       以發現建設項目單位違法分包、轉包及借用資質問題為目標，從多種途徑入手。查資質、合同、結算、付款、發票。查是否存在違法分包、轉包、拆分合同等情況。嚴格審查以上三方面工程的合同單價與合同總價，防止價格畸高。

驗工計量

       查報批工程量與實際完成工程量，是否在相應的時間節點上是統一的，工程量的測量方法是否科學，是否有模糊界面。是否有超驗工。查合同內、合同外、施工圖內、施工圖外、費率取值項、變更簽證項。手續是否齊備。

檢查監理履約情況，責任落實情況。

案例分析簡述

       某河流綜合治理項目中，清淤量預估56萬方，計量中，以實測數據為準。原測量方案為斷面法，在無降水措施的前提下，利用水準儀測量施工前后淤泥頂面的標高差。原確認工程量的程序是由施工單位主測，監理旁站。施工單位以上述測量方法測得的數據進行工程量計算，經監理方復核、確認之后呈報業主方審批。業主方委托的第三方用相同的測量方案進行復測、復算之后呈報業主方。存在兩個缺陷：（1）、測量誤差掌控難度過大，標高差的測量數據不能體現真實情況。（2）、斷面法的計算方法不適合該水下清淤工程量的計算。

       風險：有計量不準確、超概算量的風險，有結算和決算風險。

       結果：我方建議采用水下聲納機器人+BIM，且我方全程參與監督測量過程，復核計算結果，解決該問題，已經得到委托方的認可。

        第三方跟蹤審計能為工程本身帶來效益。一個工程的立項至竣工啟用，就好像一個生命的孕育、成長、直至成人、成材的過程。那么在此過程中，這個“人”、這個系統，難免遇到疾病，如果遇到疾病就需要去體檢、篩查病因、病理以及形成治療方案。我想，我們就是這個系統的“醫生”，不但應該具備懸壺濟世的能力、同樣也應該具有敢醫敢言的職業精神。

轉載自:  宏正工程咨詢
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